O data cu inchiderea de an, societatile trebuie sa calculeze impozitul pe venitul microintreprinderilor sau pe profit, in functie de incadrarea fiscala si sa tina cont de particularitatile fiecarui tip de calcul.
In ce priveste impozitul pe venitul microintreprinderilor, pentru trimestrul 4 al anului 2024, scadenta platii este 25 iunie 2025.
Declaratia care se completeaza si se depune este declaratia 100 tot pana la acelasi termen.
Cum se calculeaza impozitul pe venitul microintreprinderilor?
Ca regula generala, se iau in calcul veniturile (cu anumite exceptii) si se aplica cota de 1% sau 3% dupa caz.
In SmartBill Conta acest calcul se face automat din Note diverse -> Impozite -> Calcul impozit micro:
Detaliat, calculul arata astfel:
La final, dupa o verificare prealabila, se stabileste impozitul datorat iar la salvarea calculului se face si inregistrarea notei contabile de cheltuiala cu impozitul.
Baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor:
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- veniturile din productia de imobilizari corporale și necorporale;
- veniturile din subventii;
- veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
- veniturile din ajustari pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfașoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor și reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi și/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
- veniturile din diferente de curs valutar;
- veniturile financiare aferente creantelor și datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul “709”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
- veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau moștenitorii legali ai acestora;
- despagubirile primite in baza hotararilor CEDO;
- veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
- dividendele primite de la o persoana juridica romana.
- dividendele primite de la o filiala a microintreprinderii, persoana juridica situata intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, in masura in care atat microintreprinderea, cat şi filiala indeplinesc conditiile prevazute la art. 24 CF
Important!
Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se mai adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul “609”, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care işi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor şi datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, şi cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost și platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost și platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
O data efectuat calculul in SmartBill Conta, acesta este salvat in aplicatie (in sectiunea Registru de evidenta fiscala) si poate fi interogat orcand ulterior.
In felul acesta, societatile au o arhiva electronica automata cu acest calcul, util in situatii viitoare: verificari, controale fiscale, etc.
